关于做好2014年度企业财务决算管理及报表编制工作的通知

关于做好 2014 年度企业财务决算管理

及报表编制工作的通知

内国资财统字【289】号

各出资监管企业：

为进一步加强出资监管企业财务决算管理，做好2014年度财务决算报表编制工作，根据国家有关财务会计制度规定、国务院国资委制定的《2014年度企业财务决算报表》及编制说明，现就有关事项和工作要求通知如下：
      一、加强组织领导，落实工作责任，不断提升财务决算质量

财务决算是企业财务状况和经营成果的综合反映。各企业要加强决算工作组织，明确职责分工，严格工作要求，统一工作标准，层层落实编制与审核责任。切实落实财务决算管理的各项任务和要求，提高财务决算管理水平。要高度重视以前年度决算反映问题的整改工作，对未及时有效整改的问题，要查明原因，明确整改责任和措施。要组织做好户数清理、资产清查、账实核对、流程梳理、减值测试等基础工作，加强集团各级子企业会计核算政策、重点业务核算方法、集团合并报表核算规则、内部控制评价流程等重大事项的统一管理，并不断规范和持续优化。尽早联系财务决算审计机构，开展预审工作，严肃审计工作纪律，确保审计质量。对于决算报表合并范围变化、会计政策与会计估计变更、审计机构调整、影响当期损益或权益的重大财务事项以及以前年度问题整改情况，要按规定做好备案工作。
      二、规范会计核算，严守财经纪律，确保会计信息真实可靠

财务决算是评价企业经营效率效果的重要工具，是开展各项出资人监管业务的基础信息。各企业要高度重视会计信息质量管理，严格执行《企业会计准则》和有关财务管理要求，规范各级各类子企业的会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。一是严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，不得滥用会计政策和会计估计变更、会计差错更正、合并范围调整等调节年度经营成果；二是依据真实的交易事项、会计账簿资料编制年度财务决算，禁止通过虚构交易等方式人为做大规模的行为，不得存有账外企业、账外资产和账外账；三是规范收入确认和成本结转，充分抵销内部关联交易，足额计提各项资产减值准备，不得跨期确认收入和结转成本费用，不得出现新的潜亏挂账；四是规范公允价值计量与核算，合理确定相关资产年末价值，禁止滥用公允价值计量调节利润；五是对在建工程、无形资产、商誉、应付职工薪酬、业务招待费、政府补助等重点会计科目，要准确把握科目内涵，合理界定核算口径，不得随意扩大或缩小科目核算范围；六是充分和规范披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。

      三、盘活资产存量，提升运营效率，切实发挥好财务决算的盘点清查功能
      全面清查资产状况，盘活资产存量，提升资产质量和运营效率，是企业财务决算管理的重要任务。各企业要系统梳理子企业户数和经营状况，摸清子企业财务状况和盈利能力，对亏损、微利子企业提出清理处置或改善运营的措施建议。要全面清查长期股权投资情况，对被投资企业长期亏损、长期无分红、与集团主业无协同的长期股权投资，提出加快清理处置的措施建议。要高度重视应收款项的清理，按照应收款项性质、账龄和债务人情况，分类管理,强化催收，加快资金回笼；对客户信用不佳、超过信用额度、已逾期的应收款项，要全面揭示回收风险，规范计提坏账准备。要组织开展存货的实地盘点，对残损变质、积压呆滞的存货进行处置变现，减少存货资金占用。要积极盘活各类长期闲置、停建缓建资产，分析闲置原因，提出资产利用或处置的措施建议。
      四、深化经营分析，推进降本增效，切实发挥财务决算的管理提升功能
      各企业要充分利用财务决算成果，围绕价值提升，对企业成本费用、资源配置和资产运营进行深入分析，揭示经营短板、提出对策建议，促进经营管理水平持续提升。要突出成本费用支出分析，通过与企业预算目标、标准成本以及同行业先进水平对标，查找成本费用管理短板，总结各项降本增效措施的落实情况。要加强盈利结构及增减利因素分析，深入剖析板块运营状况，分析盈利业务的效益变动及增长潜力，研究亏损业务的致亏原因及扭亏可能性，有针对性地提出稳增长的对策建议。要强化现金流和资金链分析，加强营运资金管理，做好资金收付匹配，减少资金沉淀，优化融资结构。

      五、加强特殊业务管理，防范经营风险，切实发挥财务决算的风险管控功能
      在当前复杂的经济形势下，一些企业的特殊经营业务风险较大，在财务决算管理工作中要予以高度关注。严格控制与主业无关、存在垫资风险、低效益甚至无效益的贸易业务，严禁开展以融资为目的、无真实货权流转的融资性贸易业务。要全面清理核查各类担保业务，清点盘查内部担保规模与担保风险，严控对外担保业务，及时解除风险较大的担保责任。要加强债务风险管控，控制负债规模过快增长，加强高负债子企业债务风险管理，防范局部资金链断裂风险。

    六、 加强培训指导，做好新准则的执行与政策衔接。 财政部新修订和发布了八项会计准则，各地国资监管机构和区直企业要加强对新准则的学习和研究，组织做好布置和培训，督促企业准确把握准则执行要求，及时修订相关核算办法和管理制度，认真测算、完整披露困执行新准则对财务状况和当期损益的影响。对于《职工薪酬》准则，各地国资监管机构要结合现有薪酬管理政策和企业实际情况，研究明确相应的管理要求和核准程序，做好政策衔接。同时要督促企业及时梳理和调整职工薪酬核算范围，准确反映企业各类人员的工资及福利情况。根据企业年金的有关政策规定，已实行企业年金制度的企业，不得再设定其他补充养老福利计划；尚未实行年金制度的企业，如根据企业实际情况需设定补充养老福利计划，应通过规范的企业年金制度来实施，不得设定其他形式的补充养老福利计划。在改制上市时已对有关人员费用进行预提的，不得对已纳入预提范围的人员重复设定受益计划；未对有关人员费用进行预提的企业，以及未纳入预提范围人员的统筹外费用，按现行列支渠道列支。对《合营安排》、《合并财务报表》准则，要督促企业按照准则要求全面梳理和重新评估各类投资的性质，包括设立目的、经营活动与决策机制安排、对可变回报的受益和影响能力等，规范确定合并范围，准确反映对被投资方的权益、损益等情况。对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，明确清理期限，落实清理责任，不得存在长期不合并的待清理企业。执行事业单位会计制度的应按照《企业会计准则》和有关转表要求，根据经济实质做好会计科目分类及财务报表转换工作，事业单位发生的事实损失应及时消化处理，不得出现潜亏挂账，有条件的单位在转换报表时可探索计提资产减值准备。

七、按时报送财务决算报告相关材料
    （一）各出资监管企业应于2015年3月20 日前将财务决算报告报送国资委，并抄送派驻本企业监事会。

    （二）决算报告报送内容包括：

    1 ．企业集团应报送集团合并财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书纸质文件与电子文档。其中，纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。
      2 ．企业集团合并财务决算报表应包括所属全部级次子企业电子文档。
      3 ．企业厂办大集体企业财务决算报表会计主附表，随财务决算报告报国资委（含纸质文件和电子文档）。
      各企业在报表编制、软件操作和数据报送过程中，如有疑问或发现问题，请及时与内蒙古国资委财务监督与统计评价处联系。

                                            2014年12月10日